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fiscal, Jurídico, Mercantil, 11/03/21

EN 2021 LA AUSENCIA DEL DEPOSITO DE CUENTAS ANUALES SERÁ SANCIONABLE


 

 

Le explicamos las causas y perjuicios que tendrá no registrar las Cuentas Anuales en plazo

Mediante el presente artículo les queremos informar de las consecuencias que puede acarrear el incumplimiento de su obligación legal de depositar en el Registro Mercantil sus cuentas en el plazo máximo de un mes tras su aprobación, tal y como establece la Ley de Sociedades de Capital aplicando la normativa del Real Decreto 2/2021, de 12 de enero.

 

¿Qué son las Cuentas Anuales?

Las Cuentas Anuales son los estados financieros (estados contables) o informes financieros. Son los informes que utilizan las empresas para dar a conocer la situación económica, financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Están formadas por:

  1. El balance de situación
  2. La cuenta de pérdidas y ganancias
  3. El estado de cambios en el patrimonio neto
  4. El estado de flujos de efectivo (las obligadas a presentarlo)
  5. La memoria

Las Cuentas Anuales se acompañan del informe de gestión, documento que no forma parte de éstas, pero que explica la evolución del negocio y la situación financiera de la sociedad, así como los riesgos, incertidumbres y oportunidades que se le plantean (según el art. 262 de la Ley de Sociedades de Capital). Este informe de gestión es obligatorio para todas las sociedades, salvo las que puedan formular el balance y el estado de cambios en el patrimonio neto abreviados.

 

¿Quiénes pueden formular las cuentas anuales de forma abreviada?

Quienes cumplan, al menos, dos de los tres requisitos siguientes durante dos ejercicios consecutivos:

  • Total Activo = ó < 4 millones de euros
  • INCN < 8 millones de euros
  • Nº de trabajadores contratados, de media anual = o < 50 trabajadores

Plazos de presentación de las Cuentas Anuales

Las cuentas anuales se han de presentar en el Registro Mercantil en el plazo de un mes desde la celebración de la junta general, que generalmente suele realizarse en los meses de mayo y junio.

Los administradores de la sociedad, de acuerdo con la Ley de Sociedades de Capital, están obligados a elaborar (formular) las cuentas anuales en el plazo máximo de tres meses desde el cierre del ejercicio social. Salvo que se establezca otra fecha en los estatutos de la sociedad, el ejercicio social termina el 31 de diciembre de cada año (ejercicio natural).

Existe la obligación de convocar la Junta General Ordinaria en el plazo máximo de tres meses una vez formuladas las cuentas anuales -normalmente antes de finalizar el mes de junio-. En dicha junta se aprobarán las Cuentas Anuales del ejercicio anterior, se censurará la gestión social y se decidirá sobre la aplicación del resultado.

Si el ejercicio social es natural, podríamos resumir los plazos del siguiente modo:

  1. Formulación: hasta el 31 de marzo (3 meses)
  2. Aprobación: máximo 3 meses tras la formulación, hasta el 30 de junio (6 meses)
  3. Presentación en el Registro: máximo 3 meses tras la aprobación, hasta 30 de julio (6+1 meses)

 

¿Qué sujetos pasivos se verán afectados?

Personalidad Jurídica:

  • Las sociedades anónimas, de responsabilidad limitada, comanditarias por acciones y de garantía recíproca, fondos de pensiones y, en general, cualquier empresario que en virtud de alguna disposición vigente esté obligado a dar publicidad a sus cuentas anuales.
  • La sociedad dominante de un grupo que presente cuentas anuales consolidadas.
  • Las sociedades extranjeras que tengan abiertas sucursales en España.
  • Las sociedades colectivas y comanditarias simples, cuando a la fecha de cierre del ejercicio todos los socios colectivos sean sociedades españolas o extranjeras.
  • Las fundaciones igualmente deberán depositar las cuentas anuales en el Registro de Fundaciones.

 

Personas Físicas:

  • Autónomos/as – Inscritos en el Registro Mercantil y Registro de la Propiedad si desarrollan una actividad empresarial y tributan en IRPF por EDN como están obligados a llevar una contabilidad más completa, deben legalizar esos libros contables cada año en el Registro Mercantil.

Las cifras actuales son escalofriantes, de ahí su apetito sancionador:

De los más de dos millones de empresas que incumplen la obligación impuesta por la Ley de Sociedades de Capital, podemos diferenciar entre:

  • INACTIVAS: 1.830.689 empresas
  • ACTIVAS: 253.110 empresas

Todas ellas deben cumplir la obligación legal de depósito y tan solo se sancionan alrededor de unas 150 empresas al año por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC).

 

¿Qué vía de recaudación seguirá la administración?

Régimen Sancionador: se refuerza lo ya establecido en el artículo 283 de la Ley de Sociedades de Capital (LSC) por lo dispuesto en el Real Decreto 2/2021, de 12 de enero:

  1. Disposición Adicional 10ª – Posibilita la opción de que los registradores mercantiles competentes puedan realizar tanto la gestión como la propuesta de decisión sobre expedientes sancionadores por incumplimiento del deber de depósito de cuentas anuales.
  2. Disposición Adicional 11ª – Plazo para tramitar el procedimiento sancionador en 6 meses desde la adopción del acuerdo de incoación, sin perjuicio de la suspensión del procedimiento y posible ampliación de dicho plazo.
  3. Cuota de la Sanción – Se incluyen los criterios sobre activo y ventas para cuantificar el importe de la sanción, dentro de los límites establecidos en la LSC:
  • Cuota de la Sanción = (0.05% total activo + el 0.05% ventas), según la última declaración presentada ante la Agencia Tributaria, cuyo original deberá aportarse en la tramitación del procedimiento.
  • Cuota de la Sanción = (2% Capital Social) según los datos obrantes en el Registro Mercantil si la empresa no aporta la declaración tributaria.
  • En caso de que sí se aporte la declaración tributaria, y el resultado de aplicar los mencionados porcentajes a la suma de las partidas del activo y ventas fuera mayor que el 2% del capital social, se cuantificará la sanción en este último reducido en un 10%.

 

Importe de las sanciones aplicables

Tal y como establece el artículo 283 de la Ley de Sociedades de Capital, régimen sancionador, el incumplimiento de la obligación legal de depositar las cuentas en el Registro acarrea multas que oscilan entre:

  • PYMES

Desde 1.200 euros hasta 60.000 euros

  • Sociedades INCN > 6 millones de euros

Hasta 300.000 euros

  • En el supuesto de que los documentos a que se refiere este capítulo hubiesen sido depositados con anterioridad a la iniciación del procedimiento sancionador, la sanción se impondrá en su grado mínimo y reducida en un 50%.
  • Cabe destacar que el periodo de prescripción para sancionar será de tres años.

 

¿Cómo aceleraran el proceso de recaudación / sancionador? 

Las soluciones propuestas están en proceso, pero desde el gobierno se prepara una reforma legal a través de dos caminos:

  • Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC)
  1. Reforzar al organismo
  2. Incremento de Ingresos procedentes del 50% de la recaudación anual de las sanciones
  • Agencia Tributaria / Colegio de Registradores Mercantiles – Implicación en la actuación

El nuevo plan se basará en la suscripción de un convenio con el Colegio de Registradores Mercantiles para que sean éstos los que se encarguen de la supervisión de los incumplimientos y la incoación de los expedientes sancionadores, tarea por la que está previsto que reciban el 50% de la recaudación sancionadora.

 

El resto, el otro 50% redundaría en las cuentas del ICAC, si bien una parte de esos recursos, en torno a un 10%, se abonarán a la Agencia Tributaria para que se encargue de la gestión de la recaudación de esas sanciones y de las reclamaciones correspondientes cuando existan impagos.

 

Conclusiones

Comienza un escenario en el que la obligación de presentar el depósito de cuentas anuales se volverá necesaria. Aunque quedara pendiente de perfilar la retroactividad de la norma, por lo que surgen dudas tales como a partir de qué ejercicio es de aplicación o la forma de notificación del correspondiente expediente sancionador.

Por otro lado, existe un vacío legal que deberán de perfilar con el paso del tiempo en cuanto a:

  • ¿Qué ocurrirá, si como consecuencia de una irregularidad formal el Registro no admite el depósito de sus cuentas, ¿Sería lícito sancionar en esos casos?
  • ¿Cómo procederán ante el fallecimiento del administrador único de la sociedad?
  • ¿Y si la junta General se ha celebrado fuera del plazo legalmente establecido?

 

 

 

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